Impuesto Especial sobre la Electricidad: reducción del 85 % de la base para usos industriales
Actualizado: 29 sept
Determinados usos de electricidad pueden acogerse a una reducción del 85 % de la base imponible del Impuesto Especial sobre la Electricidad (IEE). No es una exención general para toda la industria ni significa que una empresa esté pagando un 85 % de más. Es necesario acreditar el uso elegible, cumplir los requisitos de inscripción y considerar las cuotas mínimas que procedan.
Explicamos cómo funciona la reducción, qué datos permiten estudiarla y qué trámites son necesarios. La aplicación y su fecha dependen de la situación y documentación del beneficiario; no se garantiza por pertenecer a un sector.
¿Qué es el Impuesto Especial sobre la Electricidad (IEE)?
El tipo general del IEE es el 5,11269632 %. La base se determina conforme al artículo 97 de la Ley 38/1992 y no incluye el propio impuesto. En 2026 hubo un tipo temporal del 0,5 % para devengos entre el 22 de marzo y el 31 de mayo; desde junio volvió el general. AEAT confirma que tampoco se activó la reducción condicionada de agosto y septiembre. Cada factura debe revisarse por su devengo.
La Ley 38/1992 diferencia exenciones y reducciones de base. Este artículo se centra en la reducción del 85 % para los usos incluidos en su artículo 98.
El impacto real en tu factura
Ejemplo ilustrativo con tipo general, toda la electricidad elegible y sin otras partidas: 500.000 kWh anuales a 0,12 €/kWh y 200 kW a 3,5 €/kW al mes. No reproduce la tributación de todos los devengos de 2026:
Base supuesta: (500.000 × 0,12) + (200 × 3,5 × 12) = 68.400 €.
Cuota al 5,11269632 %: 3.497,08 €.
Base tras reducción del 85 %: 10.260 €; cuota: 524,56 €. Ahorro ilustrativo: 2.972,52 €.
Si aplica el mínimo de 0,5 €/MWh: 500 MWh × 0,5 = 250 €; en este ejemplo la cuota calculada de 524,56 € es superior.
El beneficio puede aplicarse mientras se mantengan sus requisitos y se comunique correctamente al suministrador. No es permanente e incondicional ni nace automáticamente al superar un consumo.
Usos elegibles para la reducción del 85 % de la base
El artículo 98.1 contempla varios usos, no solo su letra f. Debe identificarse cuál corresponde y qué parte del suministro se destina a él:
Procesos expresamente previstos: comprobar el uso concreto
Reducción química y procesos electrolíticos.
Procesos mineralógicos en los términos legales.
Procesos metalúrgicos.
Actividades industriales cuyo coste de electricidad represente más del 50 % del coste de un producto; riegos agrícolas; o actividades industriales que cumplan el criterio del 5 % del valor de producción.
Criterio de intensidad energética (5%)
La letra f contempla actividades industriales cuyas compras o consumo de electricidad representen al menos el 5 % del valor de producción, calculado conforme a la definición legal. No basta con comparar una factura con la cifra de negocio sin ajustar las magnitudes exigidas. Estos sectores pueden requerir estudio, pero no tienen derecho automático:
Industria alimentaria con procesos de frío intensivo
Fabricación de papel y pasta de papel
Industria química y farmacéutica
Fabricación de materiales de construcción
Plantas de tratamiento de aguas industriales
Comprobar actividad y requisitos sin presumir elegibilidad
La clasificación fiscal por sí sola no sustituye el análisis de la actividad y del uso de electricidad. Para aplicar criterios jurisprudenciales a un caso concreto hay que identificar la resolución y sus hechos; no se presenta aquí una ampliación general de 2024 sin referencia verificable.
Esto significa que tu actividad puede ser elegible aunque tu comercializadora nunca te lo haya mencionado.
Registro territorial y CIE: cómo solicitar la reducción
Los beneficiarios de la reducción del 85 % deben estar inscritos en el Registro Territorial del Impuesto Especial sobre la Electricidad. El CIE es el Código de Identificación de la Electricidad, no un certificado de instalación eléctrica ni un «Certificado de Identificación».
Documentación necesaria
Para solicitar la inscripción necesitas aportar:
1. NIF y datos de representación (si aplica)
2. Memoria descriptiva de la actividad industrial que acredite:
Identificación del uso elegible y de la proporción de electricidad destinada a él.
Si se invoca el criterio del 5 %, justificación contable de las magnitudes calculadas según la definición legal.
3. Datos de la actividad y epígrafe IAE, junto con la documentación adicional que requiera el procedimiento.
4. Identificación del establecimiento (dirección, CUPS de los suministros)
5. Autorizaciones del sector eléctrico (si necesarias)
Pasos del trámite oficial
1. Acceso a Sede Electrónica AEAT: Portal > Impuestos Especiales Medioambientales > Registro Territorial IEE
2. Cumplimentación del formulario: Seleccionar "reducción 85%" y la actividad correspondiente
3. Aportación de documentación: Subida de archivos justificativos
4. Resolución de la AEAT: Emisión de la Tarjeta de Inscripción con CIE (código de 13 caracteres)
5. Comunicación al suministrador: aportar la tarjeta y los datos o porcentajes exigidos para el beneficio, y comprobar su aplicación desde la fecha que proceda. No existe una regla general de inicio «el trimestre siguiente».
Los plazos dependen del procedimiento y de posibles requerimientos. No debe garantizarse una resolución en uno o dos meses.
El problema: la complejidad administrativa
Aquí es donde muchas empresas se frenan:
Documentación técnica y contable que acredite el supuesto de reducción.
Separación de los usos elegibles y no elegibles dentro del suministro.
Comunicación al suministrador y comprobación posterior de las facturas.
Seguimiento de cambios que afecten al cumplimiento de requisitos.
Gestión MIAF: nosotros nos encargamos de todo
En MIAF acompañamos la revisión de la factura y la documentación del beneficio aplicable dentro del servicio contratado. La reducción del IEE y su alcance deben acreditarse ante la Administración y comunicarse correctamente al suministrador.
¿Qué hacemos por ti?
1. Análisis de elegibilidad gratuito
Revisamos tu factura y tu actividad para determinar si cumples con los requisitos de la reducción del 85%. Esto forma parte de nuestro Estudio Energético Gratuito, donde identificamos todas las oportunidades de ahorro fiscal y técnico de tu empresa.
2. Preparación completa de la documentación
Recopilamos y estructuramos toda la documentación necesaria:
Memoria técnica de la actividad industrial
Cálculo del ratio de intensidad energética (si aplica)
Justificación normativa según la jurisprudencia vigente
Preparación del formulario de inscripción
3. Presentación y seguimiento ante la AEAT
Gestionamos toda la tramitación con la Agencia Tributaria:
Presentación telemática del expediente
Respuesta a requerimientos de documentación adicional
Seguimiento hasta la obtención de la Tarjeta de Inscripción con CIE
4. Coordinación con tu comercializadora
Una vez obtenido el CIE, nos aseguramos de que:
Comprobación de la base reducida y de la proporción de suministro elegible.
Revisión del tipo aplicable por devengo y de los mínimos cuando procedan.
Detección de errores de aplicación en las facturas.
5. Revisión anual y actualizaciones normativas
La normativa fiscal cambia. Nosotros te mantenemos al día de cualquier modificación que pueda afectar a tu elegibilidad o generar nuevas oportunidades de ahorro.
El valor de la tranquilidad
La gestión empieza por identificar el beneficio concreto. Conviene distinguir una reducción de base del 85 % de una exención y conservar la documentación que acredita el uso de electricidad.
Por eso existe MIAF. Nuestra Cuota Anual cubre no solo la optimización continua de tus contratos de luz y gas, sino también la gestión proactiva de todos estos trámites fiscales que, sumados, pueden representar ahorros de 4 cifras anuales o más.
Cómo estimar el ahorro sin atribuir casos no acreditados
Identifica la base imponible y el volumen de electricidad del período.
Determina qué uso es elegible y qué porcentaje del suministro le corresponde.
Calcula la cuota con y sin reducción usando el tipo por devengo y los mínimos aplicables; documenta el resultado con facturas y resolución o inscripción.
Estos ahorros son acumulativos a los obtenidos por optimización de potencia, eliminación de reactiva y mejora de tarifas de compra.
¿Pagas más IEE del que deberías?
No existe un umbral general de 300.000 kWh anuales que otorgue esta reducción. La elegibilidad depende del uso y, cuando corresponda, de los ratios legales; el volumen consumido solo ayuda a cuantificar el impacto.
La revisión debe determinar primero si existe derecho al beneficio y después su posible efecto económico.
Una factura sirve para iniciar el estudio, pero no acredita por sí sola los requisitos. Pueden ser necesarios datos de actividad, contabilidad, usos del suministro e inscripción.
Solicita tu Estudio Energético Gratuito para revisar la factura y los datos necesarios. El ahorro fiscal, su aplicación y cualquier rectificación dependen de los requisitos y circunstancias acreditadas.
Porque en MIAF, tu energía no es solo un gasto. Es una oportunidad.
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Revisión técnica y normativa: 29 de septiembre de 2026. Las simulaciones son ilustrativas y deben adaptarse al suministro, actividad y normativa aplicable.
Fuente: Ley 38/1992, artículos 97 a 99
Fuente: AEAT: Registro Territorial y CIE
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